Эксперты: полную компенсацию утилизационного сбора смогут получать лишь 1-2 производителя

Утилизационный сбор был введен 1 сентября 2012 года Постановлением Правительства. Такая мера была направлена на обеспечение экологической безопасности и охраны здоровья граждан. По сути такой платеж предполагает дальнейшую трату денежных средств на утилизацию транспортных средств, которые уже вышли из эксплуатации. Как рассчитать размер утилизационного сбора на автомобиль для физических и юридических лиц? Какие данные для этого нужно знать и по какой формуле производится сам расчет? Ответим на эти вопросы в данной статье.

Понятие утилизационного сбора

Под утилизационным сбором понимают платеж, взымаемый в качестве возмещения стоимости утилизации транспортного средства. В зависимости от законодательных особенностей, сбор может:

• включаться в стоимость товара;
• оплачиваться покупателем при продаже ТС или перед его утилизацией;
• взыматься отдельно при покупке транспорта.

Согласно законодательству РФ, сбор одноразово оплачивается производителем ТС и включается в стоимость транспорта. Если речь идет об импортном авто, то сбор оплачивается при его ввозе на таможенную территорию РФ.

Общие сведения

Утилизационный сбор на спецтехнику – это разовое начисление производителю/владельцу самоходного транспорта.

Установленная оплата утилизационного сбора на спецтехнику нового выпуска поднялась на 5-10%, расчет на б/у транспорт повысили в 2-3 раза. Цель принятых изменений – это повышение конкуренции машиностроительных предприятий и замещение импортных товаров на отечественном рынке сбыта. Налог на специальную технику повлиял на обновление и развитие собственного производства по выпуску дорожно-строительной техники и сельскохозяйственных машин. Введение вынужденной меры повлияло на базовую стоимость ввозимой техники — производители повысили ценник в 1,5 раза.

Сбор платежа по утилизации:

• включается в общую стоимость машины;
• оплачивается при сделках купли-продажи или утилизации;
• рассчитывается в момент приобретения товара.

В 2021 году реестр по утилизационному налогу на спецтехнику был дополнен другими видами автотранспорта. В список внесли:

• бульдозеры;
• экскаваторы;
• дорожную спецтехнику;
• сельхозтехнику;
• легковой автотранспорт;
• грузовые автомобили;
• прицепы/полуприцепы;
• снегоходы/автокары и т. д.

Для определенной единицы производят индивидуальный расчет размера денежного взноса.

Это интересно: Постановка на учет автомобиля в ГИБДД: документы, сроки и штрафы

Законодательные акты

Основным документом, регламентирующим порядок взимания утилизационных платежей на транспорт, является Постановление Правительства РФ №870 от 30.08.12. Именно этот документ регулирует порядок расчета сбора, механизм его уплаты, определяет круг субъектов, которые признаются плательщиками сбора, а также описывает ситуации, при которых платеж должен быть перечислен в бюджет.

Постановление Правительства «Об утильсборе» утверждает:

• перечень транспортных средств, которые признаются объектами налогообложения;
• случаи, при которых взымается сбор;
• ставки и коэффициенты для расчета сбора;
• плательщиков сбора;
• условия, при которых сбор не взымается.

Дополнительно к основному документу, Правительством приняты нормативные акты, регулирующие правила расчета и уплаты сбора в отношении колесных, самоходных ТС, прицепов и полуприцепов и прочей техники. Также при расчете утильсбора также следует опираться на нормы НК, а также разъяснения, данные в письмах Минфина и ФНС.

Какие льготы существуют

От утильсбора освобождены:

• Автомобили, ввозимые в РФ беженцами или вынужденными переселенцами, переезд которых происходит в рамках соответствующей госпрограммы, а также ввозимые посольствами, консульствами и международными организациями, их сотрудниками и членами их семей;
• Ретро автомобили, с года выпуска которых прошло 30 и более лет, которые не используются в коммерческих целях, при условии сохранения (реставрации) до оригинального состояния, включая оригинальный двигатель, кузов и (при наличии) раму. Льгота применяется только в отношении автомобилей, перечисленных в Приложении к Постановлению Правительства РФ № 1291 — это транспортные средства категорий M и N, в том числе повышенной проходимости категории G;
• транспортные средства, выпущенные менее 3 лет назад и помещённые под таможенную процедуру свободной таможенной зоны в Калининградской области категорий M2, M3, N1, N2, N3 и некоторых других.

Правила уплаты утилизационного сбора на спецтехнику

Согласно законодательству, плательщиком сбора является производитель спецтехники или лицо (как физическое, так и юридическое), которое импортировало ТС из-за рубежа. В первом случае автопроизводитель оплачивает сбор, после чего орган ФНС делает отметку в техпаспорте транспортного средства.

В ситуации с импортом, утильсбор оплачивается при пересечении транспортным средством таможенной границы РФ, после чего факт оплаты сбора также фиксируется в техпаспорте на спецтехнику. В обоих случаях уплата утильсбора обязательна: без соответствующей отметки в техпаспорте владелец ТС не сможет поставить спецтехнику на учет в ГИБДД.

Перечень необходимых документов

Утилизационный сбор, вносимый за новую спецтехнику, изготовленную в России, платит производитель. Отметка об этом обязательно проставляется в ПТС на каждое изделие.

Не позднее, чем через три рабочих дня после внесения оплаты, плательщик обязан представить в ФНС произведенный расчет величины сбора с приложением:

• бланка техпаспорта на каждое изделие;
• дубликата сертификационного документа, подтверждающего отсутствие необходимости проведения обязательной оценки ее соответствия;
• дубликатов паспортов на технику, за которую сбор уже внесен, после чего ее переделали таким образом, что настала необходимость оформления нового техпаспорта;
• копии (дубликата) квитанции, подтверждающей оплату сбора.

В случае оплаты утилизационного сбора в ФТС платеж должен быть проведен в сроки, установленные для процедуры растаможивания. При этом потребуется предоставить:

• форму расчета величины вносимого сбора;
• ПТС на технику, за которую осуществляется платеж;
• копии документов, подтверждающих, что параметры спецтехники идентичны указанным в формуле;
• договор на покупку;
• документы, подтверждающие внесение оплаты.

Возврат к списку

Срок уплаты утильсбора

Довольно распространенным является вопрос о сроках уплаты утильсбора на спецтехнику. По данному вопросу существуют следующие разъяснения: действующим законодательством не регламентированы конкретные сроки, которые необходимо соблюдать при перечислении утильсбора в бюджет. В то же время, не уплатив сбор, Вы не сможете поставить спецтехнику на учет в ГИБДД. Если Вы ввозите импортный бульдозер или трактор, то оплатить сбор Вы обязаны на таможне, при пересечении границы РФ. По факту оплаты органы ФТС делают о в графе «Особые отметки» ПТМ. Что касается производителей спецтехники, то компании оплачивают утильсбор при выпуске ТС и включают его сумму в реализационную стоимость спецтехники.

Ответственность за уплату/неуплату сбора возлагается на производителей и импортеров спецтехники. Плательщики утильсбора обязаны самостоятельно рассчитать сумму, а также перечислить ее в бюджет. При оплате сбора следует обратить внимание на реквизиты и особенности заполнения платежного поручения. Полную информацию о расчетных счетах и кодах, которые необходимо указывать в назначении платежа при перечислении средств Вы можете найти на официальных сайтах ФТС и ФНС.

Порядок оплаты

Как было указано выше оплата утильсбора в России по умолчанию возложена на лиц, занимающихся производством, ввозом и продажей автомобилей.

Евгений Иванов, юрист

Производитель производит платеж до того, как транспортное средство будет передано первому покупателю на территории страны. Если же транспортное средство ввозится в РФ, сбор должен быть уплачен, когда проводятся таможенные процедуры.

Плательщик должен самостоятельно подсчитать и перечислить сумму сбора в адрес бюджета.

Получателем платежа будет:

• ФНС России, если автомобиль произведён на территории страны;
• Федеральная таможенная служба, если он импортирован (Приложение к Постановлению Правительства № 1291).

Реквизиты для оплаты размещены на сайтах этих органов.

Рассчитываем утилизационный сбор на спецтехнику

Далее мы расскажем о том, как рассчитать утильсбор на спецтехнику.

При определении суммы бюджетного платежа следует воспользоваться следующей формулой:

УтСб = БазСт * Коэфф,

где УтСб – сумма единоразового платежа в бюджет;

БазСт – базовая ставка расчета сбора;

Коэфф – корректирующий коэффициент.

Каждый из показателей, участвующих в расчете утильсбора на спецтехнику, является установленной законодательно величиной. По состоянию на 2021 год базовая ставка для расчета сбора на спецтехнику зафиксирована на уровне 150.000 руб. (ТС выпущено менее 3х лет назад) и 1.050.000 руб. (прошло более 3х лет с момента выпуска ТС).

Что касается коэффициентов, корректирующих базовую ставку для расчета утильсбора, то данные показатели также являются фиксированными, их уровень колеблется в зависимости от года выпуска ТС и общей массы самоходной машины. Ниже представлена таблица, в которой указаны коэффициенты для основных видов спецтехники: автогрейдеров, бульдозеров и экскаваторов.

Для того чтобы разобраться в методике расчета утильсбора на спецтехнику, рассмотрим наглядные примеры.

АО «СпецМашина» занимается производством бульдозеров. По итогам мая 2021 «СпецМашиной» произведено 12 бульдозеров марки Т-130. Масса каждого ТС – 14,3 т.

Бухгалтер АО «СпецМашина» рассчитал размер утильсбора, подлежащего к уплате в бюджет:

• так как масса бульдозера Т-130 составляет 14,3 т, то в расчете применяется коэффициент 7;
• сумма сбора за единицу спецтехники определяется так:

150.000 руб. (базовая ставка для нового бульдозера) * 7 = 1.050.000 руб.;

• утильсбор за 12 бульдозеров составит:

1.050.000 руб. * 12 ед. = 12.600.000 руб.

В ноябре 2021 Куликов С.П. ввез на территорию РФ прицеп (масса 11,4 т, 2010 год выпуска). Куликов – участник программы по переселению в РФ родственников, проживающих за рубежом, поэтому при пересечении границы Куликов не оплачивал утильсбор, отметка в техпаспорте отсутствует.

Ставки и коэффициенты

Согласно Постановлению Правительства №1291 размер базовой ставки равен 20 000 рублей для транспортных средств категории М1 и для машин с электродвигателем. Для всех остальных машин, в том числе самоходных и прицепов к ним (согласно Постановлению Правительства №81) базовая ставка равна 150 000 рублей. Таким образом, только за легковые автомобили с подходящими параметрами размер утилизационного сбора не будет столь велик, а за грузовые автомобили, коммерческие, грузопассажирские, пассажирские и другие автобусы, сельскохозяйственную, строительную и прочую технику придется уплачивать госсбор из расчета базовой ставки в 150 000 рублей. При этом важнейшую роль играют размеры расчетных коэффициентов, которые приведены в таблице ниже.

Таблица — Перечень категорий транспортных средств и соответствующих им коэффициентов для расчета размера утилизационного сбора в 2021 году

Категория транспортного средстваРасчетный коэффициентНовое ТСТС старше 3 летЛегковые автомобили массой до 3,5 т С электродвигателем1,425,3С ОД не более 1000 куб.см1,425,3С ОД 1000-2000 куб.см2,218,26С ОД 2000-3000 куб.см4,2216,12С ОД 3000-3500 куб.см5,7328,5С ОД свыше 3500 куб.см9,0835,01Ввозимые, купленные физлицами0,170,26Грузовые, грузопассажирские автомобили с массой Не более 2,5 т0,830,882,5-3,5 т1,322,063,5-5 т1,652,645-8 т1,824,568-12 т2,216,9112-20 т2,4310.0620-50 т4,7911,8Автобусы массой Не более 5 т (с ОД 5000-10000 куб.см)2,644,4Свыше 5 т (с ОД свыше 10000 куб.см)3,35,2С ОД не более 2500 куб. см (и с электродвигателем)0,991С ОД 2500-5000 куб. см1,983

Поскольку основными плательщиками утилизационного сбора (согласно статье 24.1 Федерального закона № 89-ФЗ от 24.06.1998 «Об отходах производства и потребления») являются заводы-изготовители (крупнейшие производители), лица, занимающиеся ввозом транспортных средств из-за границы, официальные дилеры, то, следовательно, и цены на производимые (ввозимые) ими транспортные средства с введением в действие Постановления Правительства увеличились на величину государственного сбора. За уплату утильсбора производители должны отчитываться в Налоговую службу, подавая расчетную декларацию, соответственно, расчет размера платежа они осуществляют самостоятельно. Рассмотрим несколько примеров таких расчетов.

Легковой автомобиль Vesta седан, выпущенный в 2021 году, имеет рабочий объем двигателя 1596 куб.см. Размер утилизационного сбора для такого автомобиля будет равен:

20 000 х 2,21 = 44 200 рублей, где:

• 20 000 — базовая ставка;
• 2,21 — расчетный коэффициент.

В том случае, если бы завод-изготовитель по какой-либо причине не совершил уплату, то утильсбор обязан был заплатить владелец автомобиля. Размер платежа равен:

20 000 х 0,17 = 3 400 рублей, где:

• 20 000 — базовая ставка;
• 0,17 — расчетный коэффициент.

Автобус ПАЗ-3205, выпущенный в 2013 году, имеет рабочий объем двигателя 4670 куб.см и массу 4680 кг. По какой-то причине утильсбор на автобус уплачен не был, поэтому его новый владелец (директор автобусного парка) обязан совершить оплату в размере:

150 000 х 4,4 = 660 000 рублей, где:

• 150 000 — базовая ставка;
• 4,4 — расчетный коэффициент.

За неуплату утилизационного сбора не предусмотрено никаких штрафных санкций, однако Налоговая служба в установленном порядке имеет право взыскивать данный платеж с должника. При этом отсутствие оплаты может неблагоприятно сказаться на владельце вновь приобретенного транспорта, поскольку без особой о будет невозможно зарегистрировать транспортное средство в Госавтоинспекции или Гостехнадзоре.

Минусы налога

Самым главным минусом такого нововведения для народа является то, что за уклонение от уплаты утилизационного сбора последует наказание в виде штрафа. В любом дополнительном налоге пользователи спецтехники видят только негативные стороны, главными из которых являются следующие:

• увеличение цен на продукцию зарубежных производителей автомобилей;
• многим водителям придется использовать отечественный продукт, не обладающий такими хорошими характеристиками, как заграничный;
• другой вариант – покупка нового иностранного оборудования, что обойдется гораздо дороже;
• обновлять автопарк автогрейдеров, катков и другой спецтехники теперь сложнее.

Диаграмма стоимости автомобиля со всеми налогами

Уклонение от выплаты – наказуемое действие, приходится смириться с подобными введениями.

В каком случае можно не платить?

В паспорте авто, зарегистрированных до сентября 2012 года отметки о сборе нет. Обязанность уплаты до этого периода отсутствовала. В ПТС уже 2013 года поле «утилизационный сбор» присутствует.

Прошлый хозяин избежал уплаты данного сбора. При выдаче дубликата паспорта ТС данное поле ставится сотрудниками Госавтоинспекции.

• Авто возрастом более тридцати лет. Сохранены кузов, рама и оригинальные детали.
• Машина в собственности посольств и международных организаций.
• ТС привезен в Россию участниками государственной программы по добровольному переселению соотечественников из-за рубежа.
• С даты выпуска авто прошло меньше трех лет. Такие транспортные средства включены в специальный перечень и помещены под процедуру свободной таможенной зоны в Калининградской области.

Как правило, утилизационный сбор платит производитель, а покупатель переводит средства только при ввозе авто из-за границы. Выплаты в этом случае производятся на счет налоговой службы. Для того чтобы сделать перевод необходимо открыть раздел по сборам:

Не нашли ответ на свой вопрос? Позвоните юристу!

Москва: Москва: Санкт-Петербург:

• Определить КДК;
• Оформить расчет УС по форме;
• Записаться в ФНС.

Какая может быть ответственность за неуплату?

Если после окончания срока действия номеров, сумма сбора не внесена, оснований для освобождения нет, то выписывается штраф до 800 рублей. Так же могут лишить прав на период до трех месяцев.

Если машину ввезли из иностранного государства, то средства взимаются таможенной службой. Оплатить нужно в период растаможки. Для того чтобы сделать перевод потребуется лично прийти в таможенные органы по месту жительства. С собой необходимо взять:

• ПТС на авто;
• Форму расчет сбора. Ее необходимо предварительно полностью заполнить;
• Договор купли-продажи авто;
• Платежные документы для подтверждения выплат;
• Копии документов, которые подтверждают соответствие характеристики авто данным в расчете.

Наказание за неуплату пошлины

При регистрации автомобиля необходимо будет выплатить утилизационный сбор, поэтому уклониться от него практически невозможно. Если паспорт о регистрации был получен, спецтехника не может считаться законно оформленной. На таком автомобиле можно ездить только 3 недели, пока сумма штрафа не превышает 800 рублей (в зависимости от количества времени передвижения на незарегистрированной технике).

Если после выплаты штрафа водителем так и не был выплачена вся сумма, он лишается прав на 3 месяца.

Утилизационный сбор – это мера, необходимая для официальной регистрации автомобилей. Такое нововведение позволит улучшить состояние рынка отечественного оборудования, однако значительно ущемляет права граждан. Размер выплаты варьируется от веса авто и показателя силового агрегата.