Государственные внебюджетные фонды, их виды и место в финансовой системе страны
Государственные внебюджетные фонды вместе с государственным бюджетом образуют государственные финансы. Причина появления внебюджетных фондов – возникновение особой, социально значимой, общественной потребности в условиях ограниченности государственных финансовых ресурсов.
Государственные внебюджетные фонды создаются двумя путями:
· выделяются из бюджета определенные расходы, имеющие особое общественное значение;
· формируется внебюджетный фонд с собственными источниками доходов, предназначенный для определенных целей.
Особенности государственных внебюджетных фондов:
· предназначены для специальных целей;
· носят временный характер;
· доходы закрепляются за конкретными расходами.
В зависимости от целевого назначения могут создаваться государственные внебюджетные фонды экономические (отраслевые и межотраслевые фонды НИОКР, создаваемые в министерствах и других федеральных органах исполнительной власти, а также в организациях и ассоциациях, координирующих НИОКР) и социальные.
Поскольку государственные внебюджетные фонды являются частью государственных финансов, совокупностью финансовых отношений, то изучать это понятие необходимо:
· как экономическую категорию, раскрывающую сущность данного понятия;
· как категорию права, т.е. как законодательно оформленные данные финансовые отношения;
· как фондовую форму государственных финансов, т.е. как материализованные финансовые отношения.
Как экономическая категория государственные внебюджетные фонды - это отношения, возникающие между государством, с одной стороны, и юридическими и физическими лицами, с другой, при выделении части национального дохода для финансирования наиболее значимой общественной потребности в условиях ограниченности государственных финансовых ресурсов.
Материальной основой внебюджетных фондов являются денежные централизованные фонды, в которых аккумулируются денежные средства изолированно от государственного бюджета.
Государственные внебюджетные фонды как часть финансовой системы страны в обязательном порядке принимает правовую форму. В Бюджетном кодексе РФ государственный внебюджетный фонд определяется как фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ и предназначенный для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь. Т.е. Бюджетный кодекс РФ отождествляет государственный внебюджетный фонд с государственным социальным внебюджетным фондом. Правовой статус, порядок создания, деятельности и ликвидации государственных внебюджетных фондов определяются федеральным законом в соответствии с Бюджетным кодексом. Разработка бюджетов государственных внебюджетных фондов, формирование доходов и расходование средств внебюджетных фондов, исполнение, отчет об исполнении и контроль за исполнением бюджетов внебюджетных фондов регламентированы Бюджетным кодексом РФ.
Роль государственных социальных внебюджетных фондов.
Государственные внебюджетные фонды предназначены для решения следующих социальных задач:
· социальное обеспечение по возрасту;
· социальное обеспечение по болезни, инвалидности, в случае потери кормильца, рождения и воспитания детей;
· охрана здоровья и получение бесплатной медицинской помощи.
Для решения этих социально значимых на современном этапе развития нашего общества задач в рамках бюджетной системы РФ созданы следующие государственные внебюджетные фонды:
· Пенсионный фонд РФ (ПФ РФ);
· Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ);
· фонды обязательного медицинского страхования (федеральный и территориальные ФОМС).
Средства государственных внебюджетных фондов находятся в федеральной собственности, не входят в состав бюджетов всех уровней и изъятию не подлежат. Все эти фонды по своей природе являются страховыми и формируются преимущественно за счет обязательных отчислений юридических и физических лиц (страховых взносов, имеющих налоговую природу).
С 01.01.2001 Налоговым кодексом РФ введен единый социальный налог (ЕСН), который является главным источником дохода государственных внебюджетных фондов.
Налоговой базой для ЕСН является фонд оплаты труда предприятия. ЕСН составляет 26% от фонда оплаты труда и вносится работодателем.
Пенсионный фонд введен в действие с 1 января 1992 г. ПФ РФ создан в целях государственного управления финансами пенсионного обеспечения в РФ, является самостоятельным финансово-кредитным учреждением, имеет в регионах РФ свои отделения.
Пенсионный фонд Российской Федерации — фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и предназначенный для финансового обеспечения защиты граждан от особого вида социального риска — утраты заработка (или другого постоянного дохода) вследствие потери трудоспособности при наступлении старости, инвалидности; для нетрудоспособных членов семьи — смерти кормильца; для отдельных категорий трудящихся — длительного выполнения определенной профессиональной деятельности.
Функции Пенсионного фонда:
· целевой сбор от плательщиков страховых взносов и аккумуляция средств, необходимых для выплаты государственных пенсий и пособий на детей;
· организация банка данных по плательщикам страховых взносов в ПФ РФ;
· индивидуальный учет поступающих в ПФ РФ от работающих граждан обязательных страховых взносов.
Основными направлениями использования средств Пенсионного фонда являются:
· Выплата пенсий: по инвалидности, при потере кормильца, по возрасту, за выслугу лет, военнослужащим.
· Выплата пособий: на детей в возрасте от 1,5 года до 5 лет; одиноким матерям; на детей, инфицированных вирусом иммунодефицита; пострадавшим на Чернобыльской АЭС.
· Различные программы по социальной поддержке инвалидов, пенсионеров, детей.
· Финансирование административной деятельности.
Пенсионное страхование строится на следующих принципах:
· Единство государственного пенсионного страхования в РФ.
· Всеобщность и обязательность уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд и учета сведений о застрахованных лицах.
· Доступность каждого застрахованного лица, сведений о нем.
· Использование сведений о застрахованных лицах для целей пенсионного обеспечения.
· Соответствие сведений о суммах страховых взносов.
· Осуществление индивидуального учета в процессе всей трудовой деятельности застрахованного лица.
Размеры поступлений средств в ПФ РФ и расходов средств отражаются в бюджете Пенсионного фонда, который утверждается в форме закона Федеральным Собранием РФ.
С 1 января 2002 г. пенсионные отчисления по ставке тарифа 20 % от фонда оплаты труда, предусмотренной в социальном налоге для Пенсионного фонда разделены на две части:
· первая часть, 6%, направляется непосредственно в федеральный бюджет, и лишь потом эти средства передаются в ПФ для выплаты базовой (социальной) пенсии;
· вторая половина, 14%, пенсионных отчислений идет в ПФ РФ, откуда будущим пенсионерам будут выплачиваться страховая (условно-накопительная) и накопленная части трудовой пенсии.
Средства из накопительного фонда зачисляются на именные пенсионные счета граждан. Накопительная часть счета инвестируется, а условно-накопительная, так же как и базовая, идет на текущие выплаты пенсий. Базовые пенсии предоставляются всем, обеспечивают материальные условия жизни при наступлении инвалидности, пенсионного возраста, в случае потери кормильца независимо от наличия трудового стажа. Они фиксированы и определяются с учетом прожиточного минимума. Трудовая пенсия предусматривается лицам, работающим по найму, на которых распространяется обязательное государственное пенсионное страхование. Данный вид пенсии определяется с учетом трудового стажа и заработка.
Фонд социального страхования РФ действует как самостоятельное государственное некоммерческое финансово-кредитное учреждение. ФСС РФ имеет региональные и межрегиональные отделения.
Фонд социального страхования Российской Федерации — фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и предназначенный для реализации прав граждан на социальное обеспечение по болезни, инвалидности, в случае потери кормильца, рождения и воспитания детей.
· концентрация денежных средств государства на социальное страхование;
· обеспечение гарантированных государством пособий гражданам по временной нетрудоспособности, беременности и родам и другим законным основаниям;
· оплата путевок на санаторно-курортное лечение;
· участие в разработке и реализации государственных программ охраны здоровья работников и социального страхования;
· частичное финансирование санаториев-профилакториев и оздоровительных лагерей детей.
Средства Фонда социального страхования используются на:
· выплату пособий по временной нетрудоспособности;
· создание резерва для обеспечения финансовой устойчивости фонда на всех уровнях;
· обеспечение текущей деятельности, содержание аппарата управления фонда;
· проведение научно-исследовательских работ по вопросам социального страхования и охраны труда;
· осуществление других мероприятий в соответствии с задачами фонда.
Все организации и предприятия с 2001 г. вносят взносы в размере 3,2% от фонда оплаты труда через ЕСН на счета Федерального Казначейства РФ, а затем эти средства перечисляются в ФСС.
Бюджет ФСС и отчет о его исполнении утверждаются федеральным законом.
В соответствии с Законом РФ "О медицинском страховании граждан в РСФСР" в России созданы фонды обязательного медицинского страхования:
· Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС);
· территориальные фонды обязательного медицинского страхования.
Фонды обязательного медицинского страхования — денежные фонды, предназначенные для финансирования гарантированной государством медицинской помощи населению, которая обеспечивает всем гражданам Российской Федерации равные возможности в получении медицинской и лекарственной помощи, предоставляемой за счет средств обязательного медицинского страхования в объеме и на условиях, соответствующих программам обязательного медицинского страхования.
· финансовое обеспечение прав граждан на медицинскую помощь за счет средств фонда обязательного медицинского страхования;
· достижение социальной справедливости и равенства граждан в системе медицинского страхования:
· аккумуляция финансовых средств в ФФОМС;
· финансирование целевых программ;
· обеспечение равных условий деятельности территориальных ФОМС по финансированию программ обязательного медицинского страхования.
Тариф страховых взносов предприятий и организаций в фонды ОМС установлен в размере 2,8%, в том числе:
· 0,8% от начисленной оплаты труда в ФФОМС;
· 2,0% - в территориальный ФОМС.
Расходование средств ФФОМС и территориальных ФОМС осуществляется в соответствии с их бюджетами, утвержденными законодательно.
Отраслевые внебюджетные фонды федеральных органов исполнительной власти и коммерческих организаций формируются за счет добровольных отчислений хозяйствующих субъектов. Суммы отчислений в размере до 1,5% себестоимости производимой продукции (работ, услуг) включаются в себестоимость. Правительством РФ определен порядок образования и использования отраслевых и межотраслевых фондов НИОКР.