Энциклопедия решений. Отчетность - 2016. Организации - плательщики ЕНВД

Уплата организациями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате (п. 4. ст. 346.26 НК РФ):

- налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД);

- налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с НК РФ.

Кроме того, организации, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками НДС (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Исчисление и уплата иных налогов и сборов осуществляется организацией, применяющей ЕНВД, в соответствии с иными режимами налогообложения. При этом указанные организации не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ.

НК РФ не предусматривает обязанности налогоплательщиков сдавать квартальные расчеты по земельному и транспортному налогу.

Налоговые декларации по этим налогам представляются один раз в год, по итогам налогового периода (т.е. по окончании года).

Состав отчетности, подлежащей представлению в течение 2016 года, для организации, применяющей систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, выглядит следующим образом:

1. Отчетность по страховым взносам

Ежемесячно, не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем.

Первую отчетность необходимо представить не позднее 10 мая 2016 года

(утв. постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 N 83п)

п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ

Сведения представляются о каждом работающем лице, включая тех, кто заключил договоры гражданско-правового характера, предусматривающие начисление страховых взносов (ст. 2 Федерального закона от 29.12.2015 N 385-ФЗ)

Не позднее 20 календарных дней со дня окончания квартала, в течение которого перечислялись дополнительные страховые взносы:

1 квартал - 20.04.2016

2 квартал - 20.07.2016

3 квартал - 20.10.2016

Реестр застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые

взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя (утв. постановлением Правления ПФР от 09.06.2016 N 482п)

Применяется с отчетности за 3-й кв. 2016 года

п. 2 ст. 8, п. 2.1 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ,

п. 6 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ,

п. 20 Административного регламента, утв. приказом Минтруда России от 24.09.2012 N 198H

Если организация перечисляет дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию

За 1-й и 2-й кв.применялась форма ДСВ-3, утв. постановлением Правления ПФР от 12.11.2008 N 322п

На бумажном носителе - не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом:

1 квартал - 20.04.2016

9 месяцев - 20.10.2016

Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (утв. приказом ФСС России от 26.02.2015 N 59)

п. 2 ч. 9 ст. 15, ч. 10 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ,

п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ

Срок представления отчетности зависит от носителя, на котором она представляется.

Организации, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период (2015 год) превышает 25 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает этот предел, обязаны представлять Расчет только в форме электронного документа

В форме электронного документа - не позднее 25-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом:

1 квартал - 25.04.2016

9 месяцев - 25.10.2016

На бумажном носителе - не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом:

1 квартал - 16.05.2016*(1)

9 месяцев - 15.11.2016

Форма РСВ-1 ПФР Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам

(утв. постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 N 2п)

п. 1 ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ,

п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ

В форме электронного документа - не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом:

1 квартал 20.05.2016 полугодие - 22.08.2016*(1)

9 месяцев 21.11.2016*(1)

2. Налоговая отчетность

В случае создания (реорганизации) организации в налоговый орган необходимо представить Сведения о среднесписочной численности работников. Срок представления таких сведений - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована) (абзац шестой п. 3 ст. 80 НК РФ).

Так, если организация создана (реорганизована) в апреле 2016 года, то представить указанные сведения необходимо не позднее 20 мая 2016 года.

Сведения представляются по форме, утв. приказом ФНС России от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@ (Форма по КНД 1110018).

Вновь созданные (реорганизованные) организации осуществляют расчет среднесписочной численности в соответствии с п. 81.8 Указаний по заполнению форм П-1, П-2, П-3, П-4, П-5 (м), утвержденных приказом Росстата от 28.10.2013 N 428.

Не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (квартала):

1 квартал - 20.04.2016

9 месяцев - 20.10.2016

Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (Форма по КНД 1152016, утв. приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@)

Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом):

1 квартал - 25.04.2016

2 квартал - 25.07.2016

3 квартал - 25.10.2016

Налоговая декларация по НДС (Форма по КНД 1151001, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@))

1. В случае выставления организацией покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС

2. В случае возникновения обязанностей налогового агента

Не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода:

1 квартал - 28.04.2016

9 месяцев - 28.10.2016

Налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (Форма по КНД 1151056, утв. приказом ФНС России от 02.03.2016 N MMB-7-3/115@)

При выплате доходов иностранным организациям

Не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода:

1 квартал - 04.05.2016*(1)

9 месяцев - 31.10.2016*(1)

Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций (форма КНД 1152028, утв. приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895)

Если на балансе организации числятся объекты недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость

Не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом:

1 квартал - 04.05.2016*(1)

9 месяцев - 31.10.2016

Расчет сумм налога на доходы физических лиц (НДФЛ), исчисленных и удержанных налоговым агентом (Форма 6-НДФЛ) (Форма по КНД 1151099, утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@)

При отсутствии операций по выплате доходов физическим лицам, представление "нулевого" расчета 6-НДФЛ не предусмотрено (письма ФНС России от 23.03.2016 N БС-4-11/4958@, ИФНС России N 16 по г. Москве от 02.03.2016 N 20-11/05588@)

3. Бухгалтерская (финансовая) отчетность

Срок представления определяется нормативным правовым актом, которым установлена обязанность представления организацией промежуточной отчетности.

В иных случаях периодичность составления промежуточной отчетности определяет сама организация

- отчет о финансовых результатах, при условии, что иное не установлено законодательством РФ, учредителями (участниками) организации

Формировать промежуточную отчетность в обязательном порядке необходимо только в случаях, установленных ч. 4 ст. 13 Закона N 402-ФЗ

*(1) Срок перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ, ч. 7 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ и другими нормативными актами.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Информационный блок " Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет и отчетность " - это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов.

Каждый материал блока подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства

Материал приводится по состоянию на ноябрь 2021 г.

См. информацию об обновлениях Энциклопедии решений

См. содержание Энциклопедии решений. Бухгалтерский учет и отчетность

При подготовке использованы авторские материалы, предоставленные Я. Бушуевой, Ю. Волковой, Е. Королевой, И. Лазаревой, И. Олейник, И. Разумовой, Д. Стрелковой, Е. Титовой и др.