Субсидии на производственное развитие (Диркова Е.)

Финансовый кризис резко ограничил возможности расширения бизнеса. Однако производственные компании могут рассчитывать на безвозвратную государственную помощь в форме субсидий. Для этого придется представить бизнес-план.

Страна взяла курс на развитие собственной промышленности, ориентируя производителей в первую очередь на импортозамещение. Эта задача актуальна во всех отраслях - от тяжелого машиностроения до сельскохозяйственного производства.Жизнь товаропроизводителя никогда не была легкой, а сегодня ситуация осложняется еще и непростыми экономическими условиями. В этой ситуации руководству компаний стоит поинтересоваться - а не существует ли в вашей отрасли бюджетных субсидий, которые помогут расширить ассортимент или объемы продукции, вывести бизнес на новый уровень?Субсидии предоставляются на федеральном, региональном и муниципальном уровнях.

Субсидия - форма финансовой поддержки бизнеса

Общие принципы субсидирования юридических лиц и индивидуальных предпринимателей установлены в ст. 78 Бюджетного кодекса.Бюджетные субсидии выделяются на основе постановлений Правительства РФ (федеральные субсидии), правительства субъекта РФ (региональные субсидии), актов муниципальных органов (субсидии из местного бюджета). Субсидии предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе в целях:- возмещения недополученных доходов;- финансового обеспечения (возмещения) затрат в связи с производством (реализацией) товаров (за исключением подакцизных товаров, кроме легковых автомобилей и мотоциклов), выполнением работ, оказанием услуг.

Таблица

Примеры нормативных актов о предоставлении субсидий

Постановление Правительства РФ от 30.12.2013 N 1312 "Об утверждении Правил предоставления субсидий из федерального бюджета российским организациям на компенсацию части затрат на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ по приоритетным направлениям гражданской промышленности. "

Постановление Правительства МО от 05.03.2014 N 126/7 "О Порядке предоставления средств из бюджета Московской области на проведение мероприятий в сфере агропромышленного комплекса Московской области"

Постановление Администрации Боготольского района Красноярского края от 04.03.2014 N 101-п "Муниципальная программа Боготольского района "Развитие субъектов малого и среднего предпринимательства в Боготольском районе" на 2014 - 2016 годы"

Впрочем, этот вид денежной помощи безоговорочно безвозвратным назвать нельзя. Если получатель субсидии нарушит условия, установленные при ее предоставлении, субсидия подлежит возврату. Придется вернуть и остатки субсидии, не использованные в отчетном финансовом году.Субсидии предоставляются на основании договоров (соглашений) с их получателями. В таком договоре будет закреплено согласие получателя на осуществление проверок соблюдения им условий, целей и порядка предоставления субсидии.

Учет бюджетных субсидий

С точки зрения бухгалтерского учета субсидии представляют собой государственную помощь. Решение о ее предоставлении (либо поступление соответствующих бюджетных ассигнований на банковский счет) отражают по счету кредита 86 "Целевое финансирование". Подробности - в ПБУ 13/2000 "Учет государственной помощи". В бухгалтерском балансе коммерческой организации остаток по этому счету следует отразить по статье "Доходы будущих периодов". Причем доходы будущих периодов, признанные организацией в связи с получением государственной помощи, увеличивают стоимость ее чистых активов (п. 7 Порядка определения стоимости чистых активов, утв. Приказом Минфина России от 28.08.2014 N 84н).В конечном итоге сумма субсидии, израсходованная по целевому назначению, "перекочует" на субсчет 91-1 "Прочие доходы". Спрашивается: возникает ли в этой связи налогооблагаемый доход?Ответ на этот вопрос следует искать в ст. 251 Налогового кодекса. И мы с удивлением обнаружим, что в целях налогообложения субсидии, предоставленные коммерческим организациям, не относятся к средствам целевого финансирования. Поэтому компании, применяющие общую систему налогообложения, отражают сумму субсидии в составе внереализационных доходов (Письмо ФНС России от 30.06.2014 N ГД-4-3/12324@, п. 8 ст. 250 НК РФ). При этом субсидии, полученные в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (п. 1 ст. 17), отражаются в составе внереализационных доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения (п. 4.3 ст. 271 НК РФ). Аналогичная норма предусмотрена для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письмо ФНС России от 03.09.2014 N ГД-4-3/17634@), и плательщиков единого сельскохозяйственного налога (пп. 1 п. 5 ст. 346.5 НК РФ). Иные субсидии порождают доход единовременно - в момент фактического поступления денежных средств (пп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ).Обратите внимание: в связи с получением субсидии лист 07 "Отчет о целевом использовании имущества (в т.ч. денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования" налоговой декларации по налогу на прибыль (по форме, утв. Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@) заполнять не нужно. Разъяснения - в Письме Минфина России от 19.04.2011 N 03-03-06/1/252. Впрочем, это и без того понятно: субсидии не признаются ни целевыми поступлениями, ни целевым финансированием.

Условия предоставления субсидии

На практике руководитель, намеревающийся получить субсидию, не обойдется без помощи бухгалтера.Разумеется, субсидии, будучи ограниченным ресурсом, предоставляются по результатам конкурса. Как правило, требования, предъявляемые к участникам подобных конкурсов, однотипны.А именно: компания не должна иметь задолженностей по налогам и взносам в государственные внебюджетные фонды. Субсидии не предоставляются компаниям, находящимся в процедуре банкротства. Зачастую компаниям необходимо подтвердить наличие успешного опыта деятельности в сфере, в которой они рассчитывают на финансовую помощь. Не останутся без внимания конкурсной комиссии численность рабочих мест, средний уровень заработной платы в компании и объем ее налоговых платежей.Собственно, необходимо четко понимать: государственные субсидии выделяются в целях решения социально значимых задач. Таковыми являются создание новых рабочих мест, увеличение поступлений в бюджет и государственные внебюджетные фонды, поддержка деятельности в малоприбыльных или высокозатратных отраслях. Решающим аргументом для победы вашей конкурсной заявки может быть новизна предложения (желательно - защищенная патентом) и, конечно же, насыщение рынка продукцией, в отношении которой возник дефицит. В первую очередь актуально замещение импортных товаров, особенно из числа подпавших под внешнеэкономические санкции.Все вышеназванные соображения следует изложить в технико-экономическом обосновании (ТЭО), представляемом в составе пакета документов. Конкурсная комиссия при отборе претендентов на субсидии анализирует его именно исходя из вышеназванных критериев. Гарантией выполнения инвестиционных планов компании может служить наличие у нее необходимых основных средств либо инвестиций в проект, уже осуществленных за счет собственных источников.

Бизнес-план инвестиционного проекта

Технико-экономическое обоснование представляет собой бизнес-план, который характеризует ту часть деятельности компании, которую она намерена осуществить с привлечением бюджетных средств. Если речь идет о производстве продукции, то начать составление бизнес-плана следует с калькуляции себестоимости единицы продукции. Затем охарактеризуйте мощность вашего производства - сколько единиц продукции способна выпустить компания за календарный год. Следующий принципиальный вопрос - план продаж вашего продукта. За ним, по сути, стоит маркетинговое исследование, в ходе которого предстоит оценить объемы сбыта, а также расходы на продажу, включая рекламу. На этом этапе необходимо сделать поправку на риски. В частности, риски могут быть вызваны появлением конкуренции, в том числе насыщением рынка.В принципе, бизнес-план - это бюджет будущих продаж продукта, созданного (выведенного на рынок) с государственной помощью. Поэтому в бизнес-плане вы должны акцентировать внимание на выгодах, которые получит государство от поддержки вашего бизнеса. А это, как уже отмечено в статье, пополнение бюджета, создание новых рабочих мест, появление социально значимых товаров, работ, услуг.Договор на предоставление субсидии содержит обязательства компании-получателя выполнить обязательства по достижению заявленных показателей, существенных для "спонсора". Если же оговоренные показатели в установленные сроки не будут достигнуты, компании придется платить штрафы гражданско-правового характера (в пользу источника субсидии).Не следует забывать и об административных санкциях:- нарушение юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, являющимися получателями субсидий, условий их предоставления влечет наложение штрафа на должностных лиц в размере от 10 до 30 тыс. руб., на юридических лиц - от двух до 12 процентов суммы полученной субсидии (п. 2 ст. 15.15.5 КоАП РФ);- нецелевое использование бюджетных средств, выразившееся в направлении средств, полученных из бюджета, на цели, не соответствующие договору (соглашению), влечет наложение штрафа на должностных лиц в размере от 20 до 50 тыс. руб. или дисквалификацию на срок от одного года до трех лет, на юридических лиц - от пяти до 25 процентов суммы средств, полученных из бюджета, использованных не по целевому назначению (ст. 15.14 КоАП РФ).Наконец, нецелевое расходование бюджетных средств в размере, превышающем 1,5 млн руб., является уголовным преступлением (ст. 285.1 УК РФ).

Практические рекомендации по планированию

При составлении бизнес-плана предпочтительно придерживаться универсальной структуры, рекомендованной стандартом UNIDO (United Nations Industrial Development Organization) - комитета по промышленному развитию при ООН. Как такой план может быть структурирован - показывает пример.

Пример. Минпромторг России объявил конкурс на предоставление субсидий на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ. ОАО "Завод бурового оборудования" в составе конкурсной документации представило бизнес-план комплексного инвестиционного проекта "Создание серийного производства инновационных буровых установок", в котором предусмотрены следующие разделы:1. Резюме Инвестиционного проекта.2. Анализ отрасли и сведения об организации.3. Описание инновационной продукции.4. Маркетинг и планы продаж.5. Производственный план:5.1. Общие характеристики.5.2. Этап НИОКТР.5.3. Техническое перевооружение производства.5.4. Серийное производство новой продукции.6. Организационный план:6.1. Группа взаимосвязанных компаний.6.2. Структура организации.6.3. Кадровый потенциал.7. Финансовый план:7.1. Структура затрат.7.2. Капитальные вложения.7.3. Реализация Инвестиционного проекта.8. Оценка эффективности Инвестиционного проекта.9. Гарантии и риски организации.10. Приложения.

Если реализация вашего бизнес-плана рассчитана на несколько лет, то ожидаемые денежные потоки следует представлять в дисконтированной оценке. Обосновать ставку дисконтирования непросто, но по данным Государственной корпорации "Банк Развития и внешнеэкономической деятельности" ("Внешэкономбанк") в 2014 г. ее можно принять равной 17 процентам. В качестве такой ставки допустимо применить и средневзвешенную стоимость капитала вашей компании (Weighted Awerage Cost of Capital - WACC). Подробности - в Методических указаниях по расчету средневзвешенной стоимости собственного и заемного капитала, привлекаемого в целях реализации инвестиционного проекта, утвержденных Приказом Федеральной службы по тарифам от 03.03.2011 N 57-э.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту: