Новая форма 2-НДФЛ: дополнения, особенности заполнения

Вся прибыль, полученная физическим лицом или нерезидентом от источника, расположенного на территории РФ? должны быть задекларированы налоговым агентом и предоставлены в форме отчетности в налоговые органы по месту регистрации. Новая форма 2-НДФЛ была утверждена Приказом ФНС России от 30.10.2015 №ММВ-7-11/485.

Для чего необходима форма

Бланк 2-НДФЛ – стандартная отчетность организации (налогового агента) перед ФНС о выплаченной заработной плате, удержанном подоходном налоге и предоставленных льготах (вычетах).

Справка формируется по гражданину, нерезиденту, получившему прибыль, с которой был начислен налог. В некоторых случаях предприятие не имеет возможности удержать НДФЛ из доходов работника. К примеру, это сделать невозможно, если физическому лицу был вручен подарок на сумму 4000 рублей. Тогда налоговый агент должен поставить в известность ИФНС о невозможности удержания исчисленного налога (представив отдельную справку 2-НДФЛ до 1 марта).

Какие доходы не отражаются

При формировании отчетности о некоторых начислениях заявлять не требуется:

Уплаченный сверх нормы, но не удержанный обязательный платеж. С доходов сотрудника была вычтена одна сумма, а перечислена другая – это простая ошибка. Такие излишки не отображаются.
Прибыль, полностью необлагаемая налогом: выходные, детские пособия и другие виды выплат, предусмотренных законодательством.

Специальных строк для занесения подобного рода информации в документе не предусмотрено, поэтому и отражать суммы, полностью не облагаемые налогом, не требуется.

Когда и кем заполняется форма: сроки

Компания либо ИП должны сформировать учетную политику, в которой отражаются важные моменты финансово-хозяйственной деятельности, учета. Приложением к основной форме устанавливается порядок осуществления внутреннего делового документооборота.

Основной перечень содержит:

форму установленного образца (справку 2-НДФЛ);
сроки передачи отчетности на утверждение, проверку в контролирующие организации;
лицо, полностью ответственное за составление справки.

Приложение содержит информацию о сотруднике, имеющем право утверждать форму. Согласно установленному порядку формирует справку бухгалтер, в обязанности которого входит начислении зарплаты работникам.

Представлять форму 2-НДФЛ обязаны все работодатели на каждого работника, которому осуществлялись выплаты, и был удержан обязательный вычет до 1 апреля года, идущего за отчетным периодом. С 2016 года документ подается в ИФНС только в электронном виде.

На бумаге отчетность имеют право предоставлять предприятия, у которых численность штата менее 25 человек.

Работодатель не имеет право отказать сотруднику в выдаче формы. Заявление заполняется в произвольном виде с указанием целей, для которых необходимы запрашиваемые данные.

Порядок заполнения

Документ состоит из заголовка и 5 основных частей. Справка 2-НДФЛ должна быть заполнена на основании требований НК РФ, нормативных актов.

налоговый период, за который предоставляется документ;
номер бланка и дата его формирования;
код ФНС, в котором предприятие состоит на обязательном учете.

В поле признак проставляется один из показателей:

«1» – справка на доходы физлица и об уплаченном налоге;
«2» – невозможность удержания НДФЛ.

наименование организации или инициалы ИП;
КПП (для предприятия);
идентификационный номер;
контактные данные;
код муниципального образования или подразделения (ОКТМО).

инициалы;
дата рождения;
данные паспорта;
гражданство;
ИНН.

В новом бланке 2-НДФЛ предусмотрено поле (идентификационный номер в стране гражданства), которое предусмотрено для нерезидентов.

«Статус плательщика налога» – до этого указывался один из трех кодов:

«1» – резидент:
«2» – нерезидент;
«3» – нерезидент, являющийся высококвалифицированным специалистом.

В новом документе предусмотрено еще три кода:

«4» – сотрудник – участник программы по предоставлению помощи в добровольном переселении соотечественников, находящихся за границей (неналоговый резидент);
«5» – работник – иностранный гражданин, получивший временное убежище или признанный официально беженцем;
«6» – иностранец, работающий на основании патента (из «безвизового» государства»).

Теперь по месту основной работы можно получить социальные льготы по затратам на лечение, получение образования (ст. 219 НК РФ).

Сотрудник должен обратиться к работодателю с заявлением, приложив документ, подтверждающий право на льготу, выданный ИФНС.

Если предприятие на протяжении отчетного периода выплачивала работнику зарплату, облагаемую по различным ставкам (15%, 9%, 30%, 13%), то для каждой из этих ставок необходимо заполнять части 3-5 формы по отдельности.

Подписывает форму сам налоговый агент либо его законный представитель. Печать на справке проставлять не требуется, так как место для круглого штампа не предусмотрено. Но при желании оттиск печати оставить можно.

Штрафные санкции за просрочку

Если справка 2-НДФЛ не была представлена в срок до 1 апреля, предприятие уплачивает штраф – 200 рублей за каждый документ. За каждый бланк, заполненный с ошибками, сумма штрафа составляет 500 рублей. Если недочет был исправлен до принятия решения о наложении санкций в отношении налогового агента (предоставлена уточненная документация), то ФНС не вправе применять наказание.

Налоговая инспекция может оштрафовать предприятие за недостоверные сведения, даже если срок подачи документов еще не истек.

Справка 2-НДФЛ заполняется предприятием, ИП на каждого работника и представляется в налоговые органы. Форма отображает информацию о доходах, полученных физлицом и исчисленных, удержанных налогах. Заверяется справка подписью налогового агента или его доверенного лица.

📎📎📎📎📎📎📎📎📎📎