Заполняем декларацию по ЕНВД в 2020 году

Налог на вмененный доход уплачивается ежеквартально. С такой же периодичностью по нему необходимо отчитываться перед ФНС. Декларация ЕНВД в 2020 году подается по тем же правилам, что и в прошлом. Единственное изменение — больше нет вычета по кассовой технике для ИП. Расскажем о том, как заполнить этот отчет, а заодно напомним обо всех кардинальных изменениях, которые ждут его плательщиков.

Основная информация о налоге

ЕНВД действует до 1 января 2021 года. Этот режим изначально вводился временно, как способ поддержать малый бизнес. Отменить его планировали еще в 2018 году, но в связи с экономической обстановкой решили продлить на несколько лет. Позже были внесены поправки в закон № 97-ФЗ от 29.06.2013, определившие, что применение режима ЕНВД возможно до конца 2020 года. Правда, с дополнительными ограничениями.

Так, законом 325-ФЗ от 29.09.2019 введено правило, что нельзя применять ЕНВД при продаже обуви, лекарственных препаратов и меховой одежды. Малому бизнесу будет сложно отказаться от вмененки, но и рассчитывать на то, что ее вновь продлят, никаких оснований нет. Поэтому его плательщикам надо подобрать новый налоговый режим.

Вернемся к расчету ЕНВД. Сумма налога не зависит от того, сколько бизнесмен заработал — она определяется на основе других физических показателей. Это, например, один работник или один квадратный метр площади магазина. Ежемесячный доход, который приносит единица физического показателя по каждому виду вмененной деятельности, прописан в Налоговом кодексе.

Произведение доходности и физического показателя корректируется на коэффициенты К1 и К2. В результате получается налогооблагаемая база. Ее формула такова:

Базовая доходность x Физический показатель x K1 x K2.

Так рассчитывается вмененный доход за каждый месяц квартала, затем эти суммы складываются и результат умножается на ставку. Обычно это 15%, но у местных властей есть право снизить ее до 7,5.

Для наглядности мы собрали все необходимые данные для расчета ЕНВД в Таблицу 1, а также указали, откуда их взять.

Таблица 1. Показатели для расчета ЕНВД и их источники

Параметр для расчета Откуда брать (2020 год) Физический показатель Статья 346.29 НК РФ Базовая доходность K1 Приказ Минэкономразвития от 21.10.2019 № 684 K2 Нормативные акты органов власти муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения, краев, областей Ставка ЕНВД Статья 346.31 НК РФ, местные нормативные акты

Рассмотрим заполнение декларации по вмененке в текущем году. Форма документа утверждена приказом ФНС от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@. В нем титульный лист и четыре раздела. При внесении данных нужно пропустить раздел 1 — он содержит результаты расчета и заполняется последним. Вверху каждого раздела следует вписать ИНН, КПП (для организаций) и номер страницы.

Титульный лист

На первом листе отражаются общие данные о компании или ИП, а также параметры конкретной декларации. Некоторые из них содержатся в Приложениях к приказу № ММВ-7-3/414@. Информация вносится следующим образом:

• номер корректировки — «0—» для первичного отчета;
• налоговый период — код из Приложения № 1. Например, I кварталу соответствует код 21;
• отчетный год — 2020;
• код налогового органа — четырехзначный номер своей ИФНС, который можно взять из документов о постановке на учет налогоплательщика;
• код места учета — код из Приложения № 3. Поскольку плательщика ЕНВД за редким исключением ставят на учет по месту ведения деятельности, то для ИП это код 320, а для организации — 310;
• налогоплательщик — ФИО предпринимателя (каждое слово — с новой строки) или название компании как в уставе;
• номер телефона контактного лица. Из налоговой могут позвонить, если с декларацией что-то не так;
• количество страниц — отчет подается на 5 страницах;
• количество страниц копий подтверждающих документов. Чаще всего их нет.

В нижней части титула слева нужно заполнить сведения о лице, которое ставит на декларации подпись. Тут может быть несколько вариантов. Если отчет подписывает сам ИП или директор фирмы, то нужно в верхнем поле указать код 1. Предприниматель ставит в этом блоке свою подпись и дату. Для директора дополнительно нужно указать ФИО.

Если декларацию подписывает представитель, то в верхнем поле блока ставится код 2, а в его нижних строках нужно указать реквизиты доверенности. В строках под кодом необходимо вписать ФИО того представителя, который будет ставить подпись. Если это организация, то ниже указывается ее наименование.

В этом разделе построчно отражается:

• 010 — код вида деятельности из Приложения № 5;
• 020 — подробный адрес места расположения магазина, офиса и т. д., где ведется «вмененный» бизнес;
• 030 — код ОКТМО;
• 040 — базовая доходность;
• 050 — К1, который в 2020 году равен 0,05;
• 060 — K2.

В строках 070-090 данные отражаются в разрезе месяцев квартала. В отношении каждого нужно указать:

• графа 2 — физический показатель;
• графа 3 — количество дней, когда вмененка еще или уже не применялась. Относится к месяцам начала и окончания применения ЕНВД;
• графа 4 — подсчет базы ЕНВД за месяц по указанной выше формуле.

В оставшихся трех строках раздела нужно отразить:

• 100 — налоговую базу за квартал (сумма баз каждого месяца);
• 105 — ставку ЕНВД;
• 110 — сумму налога (База х Ставка).

Здесь отражаются вычеты, за счет которых можно снизить сумму налога. Организации могут вычесть уплаченные в том же квартале страховые взносы за сотрудников. За счет этих платежей налог можно снизить на 50%. Предприниматели учитывают еще и собственные взносы. Правила вычета для них таковы:

• ИП без работников снижают ЕНВД на всю сумму взносов за себя (хоть до нуля);
• ИП с работниками — до 50%.

В строках раздела 3 указывают такую информацию:

• 005 — код 2, если отчет заполняет ИП без сотрудников, в остальных случаях — код 1;
• 010 — сумма налога без учета взносов из строки 110 раздела 2;
• 020 — сумма взносов, которую можно вычесть из ЕНВД;
• 030 — сумма взносов ИП на свое страхование;
• 040 — прочерк (объяснение в разделе 4);
• 050 — сумма ЕНВД к уплате, то есть рассчитанный в разделе 2 налог за минусом взносов.

Этот раздел в 2020 году полностью утратил свою актуальность. Ранее в нем указывались кассовые вычеты ИП. Это суммы, на которые уменьшался ЕНВД теми предпринимателями, которые вовремя установили онлайн-кассы. Начиная с 2020 года вычеты не предоставляются, поэтому раздел 4 заполняется прочерками.

Результаты расчета ЕНВД отражаются в разделе 1. В строке 010 вписывается ОКТМО, а в строке 020 — сумма ЕНВД к уплате. В самом низу раздела декларацию необходимо подписать и указать дату заполнения.

Оформленный отчет сдается в ИФНС по месту учета плательщика. Стандартный крайний срок подачи — 20, а уплаты налога — 25 число месяца, который идет за окончанием квартала. Если этот день выпадает на выходной или праздник, срок передвигается на первый следующий рабочий день. Сроки сдачи декларации по ЕНВД и уплаты налога на текущий год указаны в Таблице 2.

Таблица 2. Сроки по ЕНВД в 2020 году

Квартал Крайняя дата подачи отчета Крайний срок уплаты I 20 апреля 27 апреля II 20 июля 27 июля III 20 октября 26 октября IV 20 января 2021 25 января 2021

Если вы решили прекратить деятельность по ЕНВД, читайте в нашей статье о том, как это сделать.