Энциклопедия решений. Годовой отчет 2017. Организации - плательщики ЕСХН
Правила, предусмотренные главой 26.1 НК РФ, распространяются также и на крестьянские (фермерские) хозяйства (п. 5 ст. 346.1 НК РФ).
Организации, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате (п. 3 ст. 346.1 НК РФ):
- налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п.п. 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ);
- налога на имущество организаций.
Такие организации не признаются налогоплательщиками НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ).
Иные налоги и сборы уплачиваются организациями, перешедшими на уплату ЕСХН, в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными НК РФ.
Кроме того, организации, являющиеся плательщиками ЕСХН, не освобождаются от исполнения предусмотренных НК РФ обязанностей налоговых агентов (п. 4 ст. 346.1 НК РФ).
Состав отчетности по итогам 2017 года для организации, применяющей систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога), выглядит следующим образом:
1. Отчетность, подлежащая представлению в ПФР и ФСС РФ
Дата, не позднее которой должна быть сдана отчетность
15 января 2018 года
(утв. постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 N 83п)
п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ
Сведения представляются о каждом работающем лице, включая тех, кто заключил договоры гражданско-правового характера, предусматривающие начисление страховых взносов (ст. 2 Федерального закона от 29.12.2015 N 385-ФЗ)
22 января 2018 года*(1)
Реестр застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя (утв. постановлением Правления ПФР от 09.06.2016 N 482п)
п. 2.1 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ,
п. 6 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ
Если организация перечисляет дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию
22 января 2018 года*(2) - на бумажном носителе
Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (утв. приказом ФСС России от 26.09.2016 N 381)
п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ;
письмо ФСС России от 17.08.2016 N 02-09-11/04-03-17282 (п. 1)
Расчет в форме электронного документа в обязательном порядке представляется теми работодателями, у которых среднесписочная численность работников за расчетный период 2017 года превысила 25 человек
25 января 2018 года - в форме электронного документа
01 марта 2018 года
СЗВ-СТАЖ одновременно с ОДВ-1 (утв. постановлением Правления ПФР от 11.01.2017 N 3п)
16 апреля 2018 года*(2)
Документы, подтверждающие основной вид деятельности страхователя по итогам 2017 года:
- заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности;
- справка-подтверждение основного вида экономической деятельности;
- копия пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за 2017 год (кроме субъектов малого предпринимательства
п. 3 Порядка подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя. , утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 N 55
2. Отчетность, подлежащая представлению в налоговый орган
22 января 2018 года*(3)
Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год (Форма по КНД 1110018, утв. приказом ФНС России от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@)
22 января 2018 года*(3)
Единая (упрощенная) налоговая декларация (Форма по КНД 1151085, утв. приказом Минфина России от 10.07.2007 N 62н)
Если организация не осуществляет операций, в результате которых происходит движение денежных средств на счетах в банках или в кассе, и не имеет объектов налогообложения по налогам, отраженным в указанной декларации
22 января 2018 года*(3)
Налоговая декларация по водному налогу (форма по КНД 1151072, утв. приказом Минфина России от 09.11.2015 N ММВ-7-3/497@)
Если организация осуществляет специальное и (или) особое водопользование, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 333.9 НК РФ.
Обязанность представлять декларацию обусловлена не наличием суммы налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу его плательщиков.
Поэтому даже в случае отсутствия факта забора воды из водных объектов в налоговом периоде декларация должна быть представлена (письмо ФНС России от 29.04.2016 N СД-4-3/7821)
25 января 2018 года
Налоговая декларация по НДС (форма по КНД 1151001, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@)
1. В случае выставления организацией покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС.
2. В случае возникновения обязанностей налогового агента
30 января 2018 года
Расчет по страховым взносам (форма КНД 1151111, утв. приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@)
Организации, у которых среднесписочная численность физических лиц за 2017 год превышает 25 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает этот предел, обязаны представлять Расчет только в форме электронного документа
01 февраля 2018 года
Налоговая декларация по транспортному налогу (форма по КНД 1152004, утв. приказом ФНС России от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668@)
При наличии зарегистрированных на организацию транспортных средств
01 февраля 2018 года
Налоговая декларация по земельному налогу (форма по КНД 1153005, утв. приказом ФНС России от 10.05.2017 N ММВ-7-21/347@)
При наличии земельных участков, принадлежащих организации на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования
01 марта 2018 года
Сообщение о невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога (форма 2-НДФЛ (Форма по КНД 1151078), утв. приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@)
письмо ФНС России от 19.10.2015 N БС-4-11/18217
Представляется при возникновении соответствующих обстоятельств.
- в случае выплаты дохода в натуральной форме;
- возникновении дохода в виде материальной выгоды;
- при выплате сумм задолженности по заработной плате на основании решения суда
28 марта 2018 года
Сведения о доходах физических лиц, выплаченных им налоговым агентом, от операций с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов (приложение N 2 к налоговой декларации по налогу на прибыль, утв. приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@)
Организации, исполняющие обязанности налоговых агентов по НДФЛ по операциям с ценными бумагами и т.п.
28 марта 2018 года
Налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (форма по КНД 1151056, утв. приказом ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@)
При выплате доходов иностранным организациям п. 4 ст. 310 НК РФ
31 марта 2018 года
Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу (форма по КНД 1151059, утв. приказом ФНС России от 28.07.2014 N ММВ-7-3/384@)
02 апреля 2018 года*(3)
Сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов (СПРАВКА О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА за 2017 год, форма 2-НДФЛ (форма по КНД 1151078), утв. приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@)
Сведения представляются в отношении доходов сотрудников:
- головной организации - в налоговый орган по месту учета головной организации;
- обособленных подразделений - в налоговый орган по месту учета такого обособленного подразделения
02 апреля 2018 года*(3)
Расчет сумм налога на доходы физических лиц (НДФЛ), исчисленных и удержанных налоговым агентом (Форма 6-НДФЛ) (форма по КНД 1151099, утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@)
21 мая 2018 года*(3)
Уведомление о контролируемых сделках (Форма по КНД 1110025, утв. приказом ФНС России от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524@)
Если организацией в 2017 году совершались контролируемые сделки, указанные в ст. 105.14 НК РФ
3. Бухгалтерская (финансовая) отчетность
02 апреля 2018 года*(3)
Бухгалтерская (финансовая) отчетность
(формы утверждены приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н, приложение N 1):
- отчет о финансовых результатах (отчет о целевом использовании средств);
- приложения к ним.
Для субъектов малого предпринимательства, формирующих отчетность по упрощенной системе,
- отчет о финансовых результатах,
утверждены приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н (приложение N 5)
пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ, ч. 2 ст. 18 Федерального закона N 402-ФЗ
Представляется в налоговый орган по месту нахождения организации и орган государственной статистики по месту государственной регистрации
*(1) Закон N 27-ФЗ не содержит специальной нормы о переносе срока представления отчетности, если последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день. ПФР рекомендует в этом случае руководствоваться положениями ст. 193 ГК РФ, в силу которой если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (письмо ПФР от 28.12.2016 N 08-19/19045, см. также информацию ПФР от 06.12.2016).
*(2) Ни Закон N 125-ФЗ, ни Порядок подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 N 55, не содержат специальной нормы о переносе срока представления отчетности, если последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день. Пункт 4 ст. 22 Закона N 125-ФЗ разрешает переносить только срок уплаты страховых взносов (в случае, когда день их уплаты приходится на выходной день).
То, что это правило можно применить и в отношении срока представления отчетности, следует из письма ФСС РФ от 08.02.2017 N 02-09-11/16-07-2827. В нем говорится, что если последний день срока представления комплекта документов для подтверждения основного вида деятельности приходится на выходной день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Полагаем, что данная позиция ФСС РФ применима и в отношении отчетности, представляемой за 2017 год, в том числе и в отношении формы 4-ФСС
*(3) Срок перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ и п. 7 Порядка. утв. приказом Федеральной службы государственной статистики от 31.03.2014 N 220