Патентная система налогообложения или ЕНВД: что выгоднее для ИП

В предыдущих статьях я писала о том, что представляет собой патентная система налогообложения, какие у нее есть преимущества и недостатки. Этой информации достаточно для того, чтобы понять: имеете ли Вы право применять патентную систему и хотите ли Вы ее применять. Однако при окончательном выборе в пользу какой-либо системы налогообложения решающее значение имеет величина платежей в бюджет. В этой статье я покажу, как определить налоговую нагрузку для двух «конкурирующих» налоговых режимов: ЕНВД и патентной системы. Весь расчет я постараюсь описать как можно подробнее, придерживаясь четкого алгоритма, чтобы Вы без труда смогли его повторить, просто подставив свои значения.

Расчет налоговой нагрузки я производила для индивидуального предпринимателя, осуществляющего розничную торговлю в г. Ярославле, площадь торгового зала магазина составляет 50 кв. м. Численность наемных работников составляет три человека. В соответствии с местным законодательством на территории г. Ярославля возможно применение и патентной системы налогообложения, и ЕНВД. Таким образом, в данном случае соблюдаются все условия для применения этих налоговых режимов, остается только сделать выбор. Отмечу, что применение общей системы налогообложения и УСН не рассматривается по ряду причин, среди которых зависимость величины налога от полученных доходов, обязательное применение ККТ.

Подробный расчет предполагаемых сумм налогов и взносов представлен в таблице:

Патентная система налогообложения

• Гл. 26.3 НК РФ
• Решение муниципалитета г. Ярославля от 08.11.2005 № 147 (ред. от 12.11.2012) «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
• Приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 № 652 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2014 год» (Зарегистрировано в Минюсте России 19.11.2013 № 30406)

• Гл. 26.5 НК РФ
• Закон ЯО от 08.11.2012 № 47-з (ред. от 28.02.2013) «О введении на территории Ярославской области патентной системы налогообложения» (принят Ярославской областной Думой 30.10.2012)

Как видно по расчету, исчисленная сумма налога при патентной системе налогообложения меньше, чем при ЕНВД, причем существенно – почти на 60 тысяч рублей. Однако у ЕНВД есть неоспоримое преимущество – возможность уменьшить исчисленную сумму налога на величину страховых взносов, уплаченных за работников (но не более, чем на 50% от суммы налога). Поэтому, сопоставив суммы налогов к уплате, в данном случае выгоднее оказалось применять ЕНВД: экономия на налогах более 22 тысяч рублей за год, а это достаточно существенно.

! Обратите внимание: ИП, у которого есть наемные работники, вправе уменьшить исчисленную сумму ЕНВД на расходы по социальному страхованию и страховые взносы, уплаченные только за работников. Если же у ИП нет наемных работников, то сумма налога уменьшается на взносы, уплаченные ИП за себя.

Давайте теперь посмотрим, изменится ли ситуация, если у ИП нет наемных работников. До пункта 7 расчет будет прежний (см. таблицу выше), а далее алгоритм следующий:

8 Сумма страховых взносов ИП в фиксированном размере Пример расчета взносов ИП за себя можно посмотреть в статье Порядок расчета страховых взносов ИП за себя в 2014 году. Возьмем для расчета сумму взносов из указанного примера: Взносы в ПФР 22328,48 руб Взносы в ФФОМС 3399,05 руб Итого сумма взносов за год 25727,53 руб. 9 Сумма взносов, на которую можно уменьшить налог Полная сумма страховых взносов ИП, уплаченная за себя 25 727,53 руб. Сумма исчисленного налога не уменьшается 10 Сумма налога к уплате 165 335,39 – 25727,53 = 139 607,86 105 000,00 11 Сумма налога и взносов к уплате 139 607,86 + 25 727,53 = 165 335,39 105 000,00 + 25 727,53 = 130 727,53

Таким образом, если у ИП нет наемных работников, то ему оказывается выгоднее применять патентную систему. В моем примере экономия на налогах, подлежащих уплате в бюджет, составит почти 35 тысяч рублей.

Итак, я описала алгоритм расчета налоговой нагрузки при ЕНВД и при патентной системе и сделала расчет для конкретного случая. По данной схеме можно просчитать предполагаемую величину налогов к уплате для ИП, осуществляющих другие виды деятельности, для которых законом установлены свои физические показатели, для ИП с различной численностью наемных работников и величиной заработной платы у них, или вообще без наемных работников. То есть, подставляя в расчет Ваши показатели, Вы без труда определите, какую сумму налогов нужно будет заплатить в бюджет и, соответственно, какая система налогообложения наиболее выгодна.

Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!

Есть комментарии и вопросы – пишите, будем обсуждать!

1. Налоговый кодекс РФ (часть 2)

2. Закон субъекта РФ о применении патентной системы налогообложения можно найти в соответствующем разделе сайта ИФНС, выбрав интересующий регион

3. Закон субъекта РФ о применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход можно найти в соответствующем разделе сайта ИФНС, выбрав интересующий регион

4. Приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 № 652 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2014 год»