5.1.2 Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

• оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения) не более 20 транспортных средств; • розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров; • размещения рекламы на транспортных средствах и др. На уплату ЕНВД не переводятся: • организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год пре­вышает 100 человек; • организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов; • учреждения образования, здравоохранения и социального обеспече­ния в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общест­венного питания. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие одновременно несколько видов деятельности, обязаны рассчитывать и упла­чивать ЕНВД по каждому виду деятельности в отдельности.

Таблица 5.2 Налоги, заменяемые единым налогом Для организаций Для индивидуальных предпринимателей Налога на прибыль (в отношении при­были от предпринимательской дея­тельности, облагаемой ЕНВД) НДФЛ (в отношении доходов от предприни­мательской деятельности, облагаемой ЕНВД) Налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого в деятельности, облагаемой ЕНВД) Налога на имущество организаций (в отноше­нии имущества, используемого в деятельно­сти, облагаемой ЕНВД) НДС (в рамках деятельности, обла­гаемой ЕНВД), за исключением «та­моженного» НДС НДС (в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД), за исключением «таможенного» НДС Объект налогообложения. Объектом налогообложения является вме­ненный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчи­тываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины едино­го налога по установленной ставке. Г осударство исходит из того, что опреде­ленный вид деятельности приносит в месяц определенную сумму дохода - вмененный доход. Вот этот доход и облагается налогом. В свою очередь, вмененный доход зависит от базовой доходности того или иного вида деятельности (условная месячная доходность в стоимостном выражении на единицу физического показателя, характеризующего опреде­ленный вид предпринимательской деятельности) и физического показателя, характеризующего соответствующий вид деятельности (Табл.

Налоговая база для исчисления ЕНВД определяется по формуле: ВД = БД х ФП х К1 х К2, где ВД - вмененный доход, БД - базовая доходность, ФП - физический показатель, К1 - корректирующий коэффициент, учитывающий инфляцию (устанавливается Фе­деральным законодательством); К2 - корректирующий коэффициент, учитывающий особенности ведения деятельно­сти на территории конкретного субъекта РФ (устанавливается местными властями). На федеральном уровне К2 ограничен пределами: не менее 0,005 и не более 1. Налоговая ставка (Ст) устанавливается НК РФ и составляет 15 %. Налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Налог, начисленный на вмененный доход (ЕНВД(н) рассчитывается ежеквартально по формуле: ЕНВД(н) = Ст х ВД Сумма налога, подлежащая внесению в бюджет (ЕНВД(б) по итогам налогового периода определяется по формуле: ЕНВД(б)= ЕНВД(н) -НВ, где НВ - налоговые вычеты , включающие страховые взносы в пенсионный фонд, расходы по выплате пособий по временной нетрудоспособности, плате­жи по договорам добровольного личного страхования, заключаемым в пользу работников. Сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%. Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется на­логоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого ме­сяца следующего налогового периода.

налогоплательщик обязан подать в налоговую инспекцию заявление о сня­тии с учета. Если в течение квартала производится постановка на учет в каче­стве плательщика ЕНВД или снятие с учета в связи с прекращением деятель­ности, то расчет вмененного дохода осуществляется с даты постановки на учет (либо до дня снятия с учета) исходя из фактического количества дней осуществления деятельности. В заключение следует отметить, что взимание ЕНВД носит временный характер, поскольку в соответствии с федеральным законом "О внесении из­менений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Фе­дерации» от 29.06.2012г. в 2018 году ЕНВД будет отменен. Вопросы для самоконтроля 1. Кто имеет право на систему налогообложения в виде ЕНВД? 2. Какие налоги заменяет ЕНВД? 3. Что является налоговой базой для ЕНВД? Как она исчисляется? 4. Что такое «вмененный доход» и «базовая доходность»? 5. Как определяется величина ЕНВД? 6. Как определяются корректирующие коэффициенты? 7. Каков порядок уплаты налога? 8. Какие налоговые вычеты предполагает уплата ЕНВД?